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【亚博棋牌有保障】全球数字税立法时代是否到来
时间:2021-06-27 来源:亚博棋牌游戏官网 浏览量 59914 次
本文摘要:简介:中公时事政治频道改版国内国际时事政治热点,获得时事政治热点、时事模拟问题、时事大事记及时事政治热点总结等。

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简介:中公时事政治频道改版国内国际时事政治热点,获得时事政治热点、时事模拟问题、时事大事记及时事政治热点总结等。今天我们关注-时政热点:世界数字税法律时代是否到来。作者:中国社会科学院国际法研究所孙南翔7月11日,法国参议院通过数字税法案,法国总统马克龙签订后继续执行,世界首个数字税法落地。英国在2018年底也发表了数字服务税通报,从2020年4月1日开始征税数字税。

网络企业公平纳税是一个全球性的议题,数字税制明显的问题不是网络企业不应该纳税,而是征收规则如何与商业模式的创造性交流,构建国际税基的合理分配。法国、英国等国家试图以单方面的行动改变互联网企业税数字税、世界数字经济的税收规则。但是,数字经济征收是世界性的议题,只有国际合作才能确保数字税收的类型公平、代际公平、国际公平。

在这个世界上,除了死亡和税收之外,什么也没有确定。最近,世界互联网巨头不是感到这样吗?尽管受到美国的反感,法国参议院于2019年7月11日通过了世界上第一个数字服务税(全称数字税)法案。法国政府认为,现有企业税规则跟上数字经济发展的实践,法国的目的是促进全球数字经济税制改革。

因此,数字税法律时代到了吗?数字税法律时代来了吗?数字税不是新鲜事。比起本世纪初,学者开始讨论网络经济征收的必要性和可行性。2010年以来,国际多边组织开始研究数字税收问题。

经济合作和发展组织(OECD)致力于2020年达成数字税协议。但是,由于国际税收规则协商的过程很慢,作为征税数字税的粉丝,法国赠与期待欧盟在地区水平上首次开始数字税计划。在法国的推进下,2018年3月,欧盟委员会发表了法律议案,白鱼调整了大型互联网企业的征收规则。

但是,由于爱尔兰、捷克、瑞典、芬兰的反感赞成,欧盟法案在2018年底无法忍受。在国内水平上,法国税收主管部门也试图提高网络企业的纳税额,但2019年初,法国裁定法院裁定谷歌(爱尔兰)公司在法国没有经常的营业场所,该公司在法国的收益必须向法国纳税。因此,法国加快了以法律方式构建数字经济体征收的目的。

2019年4月8日,法国数字税法案通过法国民议会。2019年7月11日,法国参议院通过该法案。

该法案由法国总统马克龙签订后继续执行,世界首个数字税法落地。根据法国数字税法案,数字税主要针对三类数字服务提供商定向网络广告提供商、以广告为目的的用户数据销售提供商和网络中介平台。本法的核心是对网站服务提供商的数字广告和跨境数据流的交易不道德征收。

同时,本法免除了专门从事必须销售的网络平台、通信和缴纳平台、网络金融服务平台的纳税义务。该方法也不针对向用户发布完全相同广告的网络服务提供商和不以广告为目的或在网上收集信息的数据提供商。

根据数字税法案,法国对世界年收入达到7.5亿欧元,法国国内收益达到2500万欧元的网络企业征收数字税,其税率为法国市场收益的3%。计算法国市场收益份额时,法国政府可以用于计算法国活跃用户数占世界用户比例的方式。法国政府回答说,数字税法案将于2019年1月1日生效。

根据现有标准,法国数字税的征收对象约为30家企业,主要来自美国、中国和英国。其中,不受法国数字税法案影响的企业是谷歌、苹果、Facebook、亚马逊等互联网巨头。因此,法国数字税法案又称GAFA法案。

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没有独特的偶然,英国在2018年底也发表了数字服务税通报。该通报认为,英国将于2020年4月1日开始纳税数字税。根据英国计划,英国将在2019-2020年财政法案中引入数字税。英国数字税的征收对象是社交媒体平台、搜索引擎和英国用户的在线商业街。

如果上述服务提供商的全球年收入达到5亿英镑,英国用户收入达到2500万英镑,将征收数字税,税率为2%。同时,英国对金融、缴纳服务提供务提供者的纳税义务。

根据法国等国家的主张,征税数字税是为了构建税负公平,促进税收规则适应环境新科技革命的变化。其核心是以企业物理不存在为互联网企业征收的依据。法国总统马克龙认为,数字经济体不能成为当今时代的顺风车人。

数字经济体在某种程度上不会发生市场变形和流失问题,必须向公众寻求补偿和援助。综上所述,数字税的粉丝指出,通过征税数字税可以解决两个层面的社会担忧:一是征税可以解决数字企业和其他企业的税负不公平问题。例如,在欧盟,企业的平均税率为23.2%,但欧盟数字企业的平均税率为9.5%,网上企业的税收费用似乎不均衡。

其二,征信可以解决问题个人数据价值的合理分配问题。目前,数字企业收集个人数据作为建设价值,但社会公众无法充分享受自己数据的收益。

例如,欧盟每天发生7.5亿次网络搜索,发生1.5亿条信息,所有用户数据都为企业构建价值。然而,与利润相比,大型互联网企业没有为公共服务支付足够的费用。鉴于此,法国、英国、西班牙、意大利和奥地利等国家积极探索和反对通过法律的数字税。

美国为什么强烈赞成法国数字税,自法国探索数字税法以来,美国强烈赞成法国数字税。作为享受世界上最多互联网企业的国家,美国的论调不足为奇。法国参议院通过数字税法案的前一天,美国贸易代表处开始对法国政府数字税进行301项调查。

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美国指出,由于法国新税法的征收对象主要是美国企业,法国不公平对待美国企业。美国贸易代表莱特希泽认为,特朗普总统拒绝我们调查法律的影响,确认该法律是否含有歧视性或不合理的费用,以及对美国商业的允许。美国扑克总统需要在推特上作出反应。如果法国征收数字税,美国将对法国税数字税采取实质性的背叛措施,包括对法国葡萄酒征收关税。

当然,美国贸易代表也认为,将致力于在OECD达成多边协议,解决问题的数字世界经济给国际税收体制带来的挑战。实质上,美国不赞成网络企业税收规则的变革,但欧洲人不期待剥夺自己的羊毛。最近,美国多次向本国互联网巨头挥棒。

例如,2018年,美国指控Facebook在个人信息隐私维护上愚弄用户,不当共享用户信息。2019年7月24日,美国联邦贸易委员会宣布,Facebook与该委员会达成协议妥协,支付记录的50亿美元罚款。互联网企业的商业模式和政府监督、企业税收、人权维护等规则的不提问是美国政府多年来关注的重点问题。

在美法数字税争论中,美国的赞成声主要来自其中之一,美国赞成法国数字税的征收方式。美国财政部官员曾认为,数字企业可征税的利润不应以无形资产营销报酬为准。换句话说,如果企业指出有价值的商标或品牌进行营销投资,那么该投资的电子货币部分可以作为国家对数字经济体的征收对象。

但法国数字税法案以营业收入为征收对象。其次,美国赞成意味着对数字广告和数据流动的不道德征税。与其他税基防风化规定不同,法国数字税法案针对的是网络广告、用户数据销售、网络中介等不道德。美国指出,法法国税收所包含的服务类型是美国企业在世界领先的行业,对美国企业不公平。

同时,美国指出,法国追溯征收规则也是不合理的。实践表明,美国301调查不会持续大约一年。在此期间,美国和法国终于对数字税的争论进行了多次协商,特别是法国在2019年8月末召开G7峰会讨论数字税的议题进行了交流。

意识到,尽管美国极力赞成法国的数字税,但数字经济体在企业所在地征收的税收政策相继被各国抛弃。国际化的数字税有点期待吗?在世界经济风险增加的背景下,互联网企业逆市成为世界上特别赚钱的行业。彭博社表示,2018年世界利润最低的企业是苹果公司。

前十名的企业还包括微软、三星、谷歌母公司等。网络巨头的收益力很强,但网络企业仍在世界范围内设计洗钱方案。据美国财富杂志报道,苹果公司在爱尔兰正式设立了子公司,但该公司的日常管理在美国加利福尼亚州完成。

苹果公司不是美国国土正式成立的公司,爱尔兰也不能专门从事主要业务运营和管理,所以不必在美国纳税,也不必在爱尔兰纳税。毫无疑问,建立互联网企业公平纳税是一个全球性的议题,任何一个国家都无法自行解决。

从这个层面来看,新的结构需要适应环境数字经济时代的税收规则。因此,数字税制度的根源不在于互联网企业是否不应纳税,而是征收规则如何与商业模式的创造性相通,构建国际税基的合理分配。

明确地说,一是商业模式的创造性,数字企业主要以收集用户信息,向用户投入广告为收益模式。另一方面,网络企业收集用户信息,销售给其他企业,获得数据收益,另一方面,网络企业需要向用户投入广告,提供广告收益。但是,由于这种商业模式还没有受到尊敬,现有机制对互联网企业社会责任的关注很少。

这个问题的核心是解决问题数据利益在政府、企业和个人之间的分配问题。未来的国际税务制度谈判机制不能跟上互联网企业商业模式的发展速度。

其二,在国际税基协议中,目前各国尚未达成协议意见。这使得互联网企业需要通过差异化的国内法来构建合理的洗钱。

美国主张以企业投资增值额为分配国家可征税利润的方式,英国指出,不应以网络企业用户所在地方向为基础征税的德国和法国指出,应对网络企业使用世界低于税率机制。由于缺乏国际共识,目前各国对数据利益的征收规则尚未达成共识。

最近,OECD集中研究数字税的议题。OECD税基风化和利润转移(BEPS)行动计划将解决问题的数字经济税收挑战作为第一个行动计划。2015年,该计划发布《解决问题的数字经济税收挑战》报告。

该报告认为,数字经济的许多重要特征(特别是与流动性有关的特征)不会引起税收基础风化和利动,对直接税和间接税产生冲击。基于此,2017年,OECD数字经济工作组召开了公共协议,2018年发表了临时报告,2019年发表了工作计划。OECD期待在2020年前制订有必要被各国拒绝的一致性方案。

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到目前为止,OECD还面临着数字经济商业模式的缓慢发展和税收基础分配歧。由此可见,法国、英国等国家以单方面行动对网络企业税数字税,本质上想改变世界数字经济的税收规则,控制国际税收规则的制定权和发言权。从此,法国数字税的法律模式可能被其他国家复制。但是,数字经济征收是世界性的议题,只有国际合作才能确保数字税收的类型公平、代际公平、国际公平。

党的十九大报告认为,要深化税收制度改革。作为互联网大国,中国拥有众多互联网企业,成为世界数据大国。

在这个水平上,我国不应该更加尊重数字税收制度的发展和变革,特别是不应该大力研究各国数字税收规则的发展趋势,积极参与数字经济国际税收法的进程。当然,实施数字税的靴子还没有落地,但网络企业将来面临的自由选择并不容易。


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